劳务派遣服务的增值税计税规定及发票开具流程

劳务派遣服务的增值税计税规定及发票开具流程

《中华人民共和国增值税法》实施以来，对于劳务派遣服务政策的变化，不少人存在疑问，税率是多少、计税方式怎么选、开票有何具体要求等，为帮大家精准把握政策变化、规范税务处理，本文梳理了关于劳务派遣服务的政策规定及发票开具流程，一起来看看吧！

一、税目及税率

根据《中华人民共和国增值税法》等相关规定，劳务派遣服务属于生产生活服务项下的商务辅助服务-人力资源服务。

纳税人提供劳务派遣服务，税率为百分之六；适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。

二、计算方法

01、一般纳税人

自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务不再适用简易计税政策，但允许差额扣除。

差额扣除具体规定如下

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

温馨提醒

纳税人按照规定从含税销售额中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查。否则，不得扣除。适用劳务派遣服务差额征税规定，以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证。

举例说明

假设A公司为提供劳务派遣服务的一般纳税人，当月提供劳务派遣服务产生的含税销售额100万元，其中支付给劳务派遣员工的费用为90万元（包括员工工资、福利、社会保险及住房公积金），当期可抵扣进项税额为0.1万元，该纳税人选择差额纳税，则：

当月应纳税额=（含税销售额-支付给劳务派遣员工的费用）/（1+税率）*税率-当期可抵扣进项税额

=（100-90）/（1+6%）*6%-0.1≈0.47万元

旧政策规定

旧政策规定一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择以下两种计税方式（2025年12月31日前）：

自2026年1月1日起，取消小规模纳税人劳务派遣服务差额征税政策。以纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款为销售额，按照简易计税方法适用3%（2027年12月31日前可减按1%征收）征收率计算缴纳增值税。

举例说明

假设B公司为提供劳务派遣服务的小规模纳税人，当月提供劳务派遣服务产生的含税销售额50万元，其中支付给劳务派遣员工的费用为30万元（包括工资、福利、社会保险及住房公积金）。

按照现在的政策，当月应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率

=50/（1+1%）*1%≈0.50万元

旧政策规定

旧政策规定小规模纳税人提供劳务派遣服务的计税方式如下（2025年12月31日前）：

三、差额征税的开票流程

一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。否则，不得扣除。

步骤一：项目信息维护

进入“项目信息维护”页面，进行项目信息维护，选择“现代服务-商务辅助服务-人力资源服务-劳务派遣服务”，“优惠政策及简易计税”选“否”。

步骤二：发票开具

在“立即开票”弹窗，选择票类、“差额征税”选“差额征税-差额开票”。

步骤三：录入开票信息

在“蓝字发票开具”页面，录入购买方信息，选择项目名称“人力资源服务-劳务派遣服务”，填写“含税销售额”，“凭证类型”根据实际情况进行选择，录入“凭证合计金额”、“本次扣除金额”。

步骤四：发票预览

发票预览如下，左上角显示“差额征税-差额开票”，“税率/征收率”栏为“***”，备注栏显示“扣除额”，核对开票信息无误后即可开票。